Pojem zúčtovacích vztahů

• Zúčtovací vztahy:
  • Vzájemné finanční vztahy mezi účetní jednotkou a jinými subjekty.
  • Patří sem pohledávky, závazky, dluhy vůči zaměstnancům, státu, institucím apod.
• Důležitost:
  • Výrazně ovlivňují likviditu podniku.
  • Je nutná pečlivá evidence, sledování splatnosti a vymáhání.

Pohledávky

• Charakteristika:
  • Právo podniku požadovat plnění (peníze, služby) od jiného subjektu.
  • Vznikají např. prodejem zboží na fakturu, poskytnutím služby, půjčkou apod.
• Druhy:
  • Obchodní pohledávky (účty 311, 312 – odběratelé).
  • Pohledávky za zaměstnanci (půjčky, manka – účet 335, 335).
  • Pohledávky za státem (daňové přeplatky – účet 342, 341 apod.).
• Účtování pohledávek:
  • Vystavení faktury odběrateli – 311/601, 343 (včetně DPH).
  • Úhrada pohledávky – 221/311 nebo 211/311.
• Sledování:
  • Vede se podrobná analytická evidence podle jednotlivých odběratelů a faktur.
  • Důležitá je kontrola splatnosti (upomínky, vymáhání).

Závazky

• Charakteristika:
  • Povinnost podniku uhradit určité plnění jinému subjektu.
  • Vznikají např. nákupem zboží na fakturu, přijetím služby, úvěrem apod.
• Druhy:
  • Obchodní závazky – vůči dodavatelům (321, 322).
  • Závazky vůči zaměstnancům (331, 333).
  • Závazky vůči státu a institucím (zdravotní, sociální pojištění, daně – 336, 342, 345…).
• Účtování závazků:
  • Přijatá faktura – 5xx, 343/321.
  • Úhrada závazku – 321/221 nebo 321/211.
• Sledování:
  • Analytická evidence podle dodavatelů a faktur.
  • Kontrola splatnosti, plánování platební schopnosti.

Reklamace pohledávek a závazků

• Reklamace zboží/služeb:
  • Vada dodaného zboží, nesprávné množství, cena, kvalita.
  • Řeší se dobropisy, vrácením zboží, slevami.
• Dobropis:
  • Opravný daňový doklad snižující původní cenu a DPH.
  • U odběratele – snížení závazku, u dodavatele – snížení pohledávky.
• Účtování:
  • Odběratel: 321/5xx (snížení nákladu), 343.
  • Dodavatel: 6xx, 343/311 (snížení výnosu).

Srážky ze mzdy

• Druhy srážek:
  • Daň z příjmů ze závislé činnosti.
  • Pojištění (zdravotní, sociální).
  • Srážky na základě exekucí (výživné, dluhy zaměstnance).
  • Dobrovolné srážky (spoření, splácení půjček zaměstnanci podniku).
• Účtování:
  • Zúčtování mezd – 521/331 (hrubá mzda).
  • Srážky z mezd – 331/336, 342, 379…
  • Úhrada sražených částek – 336, 342, 379/221.

Tvorba opravných položek k pohledávkám

• Důvod tvorby:
  • Riziko, že pohledávka nebude v plné výši uhrazena.
  • Respektování principu opatrnosti – raději přiznat možnou ztrátu dříve.
• Opravné položky:
  • Účty 391 – Opravné položky k pohledávkám.
  • Dočasné snížení hodnoty pohledávky v účetnictví.
• Účtování:
  • Tvorba opravné položky – 559/391.
  • Zrušení opravné položky (při úhradě pohledávky) – 391/559 nebo 391/659.
  • Odpis nedobytné pohledávky – 546/311 (případně s využitím opravné položky).