7) Finanční majetek a bankovní operace

Finanční majetek – vymezení a druhy

• Finanční majetek:
  • Peněžní prostředky v hotovosti a na účtech.
  • Ceniny a krátkodobé cenné papíry.
• Druhy finančního majetku:
  • Pokladna (hotovost v Kč i cizí měně).
  • Bankovní účty (běžný účet, termínovaný vklad, devizové účty).
  • Ceniny (kolky, stravenky, poštovní známky, dálniční známky…).
  • Krátkodobé cenné papíry (akcie, dluhopisy držené za účelem obchodování).

Účtování pokladny

• Účet 211 – Pokladna:
  • Aktivní účet – zůstatek na straně MD.
  • Vede se zvlášť pro jednotlivé měny (CZK, EUR…).
• Příjmy do pokladny:
  • Tržby v hotovosti – 211/601, 211/604…
  • Výběr z bankovního účtu – 211/221.
  • Přijaté zálohy v hotovosti – 211/324.
• Výdaje z pokladny:
  • Úhrada faktury v hotovosti – 321/211.
  • Výplata cestovních náhrad, drobných nákupů – 512, 518/211.
  • Vklad do banky – 221/211.
• Pokladní kniha:
  • Pomocná evidence k účtu 211 – denní sledování pohybů.
  • Pravidelné pokladní inventury (kontrola skutečné hotovosti).

Bankovní účty a jejich účtování

• Účet 221 – Bankovní účty:
  • Aktivní účet – zůstatek na straně MD.
  • Vede se v analytice podle jednotlivých bank a měn.
• Typické operace:
  • Převod z pokladny na účet – 221/211.
  • Inkaso od odběratelů – 221/311.
  • Úhrada závazků dodavatelům – 321/221.
  • Bankovní poplatky – 568/221.
  • Úroky z účtu – 221/662.
• Bankovní výpis:
  • Hlavní účetní doklad pro účtování o bankovních operacích.
  • Na jeho základě se provádějí zápisy v účetnictví.

Ceniny

• Účet 213 – Ceniny:
  • Aktivní účet – krátkodobý majetek.
  • Představuje předem zaplacené služby (kolky, známky, kupony…).
• Účtování:
  • Nákup cenin – 213/211 nebo 213/321.
  • Spotřeba cenin – 518/213 (např. poštovné, dálniční známka jde do nákladů).
• Evidence:
  • Vede se operativní evidence pro kontrolu (počet kuponů, známek atd.).

Krátkodobé cenné papíry

• Charakteristika:
  • Cenné papíry držené za účelem krátkodobého zhodnocení volných peněžních prostředků.
  • Např. akcie, dluhopisy, podílové listy s dobou držení do 1 roku.
• Účty:
  • 251 – Majetkové cenné papíry k obchodování.
  • 253 – Dluhové cenné papíry k obchodování.
• Účtování:
  • Nákup cenných papírů – 251/221 (pořizovací cena).
  • Prodej cenných papírů – 221/251, rozdíl jde do výnosů nebo nákladů.
  • Oceňování k rozvahovému dni – reálná hodnota, případné přecenění.

Devizové operace a kurzové rozdíly

• Devizové účty:
  • Bankovní účty vedené v cizí měně.
  • Účtují se v české měně podle aktuálního kurzu.
• Kurzy:
  • Používá se kurz devizového trhu vyhlašovaný ČNB.
  • Při inkasu a platbě v cizí měně vznikají kurzové rozdíly.
• Kurzové rozdíly:
  • Kurzové ztráty – účet 563.
  • Kurzové zisky – účet 663.
  • Vznikají i při přepočtu zůstatků k rozvahovému dni.