13) Účetní závěrka

Účetní závěrka – podstata a účel

• Účetní závěrka:
  • Soubor účetních výkazů za účetní období.
  • Podává věrný a poctivý obraz o finanční situaci a výsledku hospodaření účetní jednotky.
• Složky účetní závěrky:
  • Rozvaha.
  • Výkaz zisku a ztráty.
  • Příloha k účetní závěrce.
  • Někdy i přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu (u velkých jednotek).

Inventarizace před závěrkou

• Účel inventarizace:
  • Ověřit skutečný stav majetku a závazků.
  • Porovnat se stavem v účetnictví a zjistit případné rozdíly.
• Druhy inventur:
  • Fyzická inventura – přepočítání, přeměření, převážení majetku (zásoby, hotovost, hmotný majetek).
  • Dokladová inventura – ověření pohledávek, závazků, bankovních účtů, úvěrů, podílů.
• Inventarizační rozdíly:
  • Manka, přebytky, škody – zaúčtování do nákladů a výnosů.
  • Případná odpovědnost zaměstnanců.

Uzavírání účetních knih

• Uzavření hlavní knihy:
  • Kontrola obratů a zůstatků na syntetických účtech.
  • Uzavření účtů nákladů a výnosů na účet výsledku hospodaření (710).
• Kontrola:
  • Soulad mezi deníkem a hlavní knihou.
  • Soulad syntetické a analytické evidence (součty analytik = syntetika).
• Zůstatky:
  • Na konci období zůstávají zůstatky jen na rozvahových účtech (aktiva a pasiva).

Rozvaha (bilance)

• Podstata:
  • Přehled o majetku (aktiva) a zdrojích jeho krytí (pasiva) k určitému dni.
• Struktura:
  • Aktiva – dlouhodobá a oběžná (majetek), časové rozlišení.
  • Pasiva – vlastní kapitál, cizí zdroje (závazky, úvěry), časové rozlišení.
• Zásada:
  • Aktiva = Pasiva (bilanční rovnice).

Výkaz zisku a ztráty

• Podstata:
  • Přehled nákladů a výnosů za účetní období.
  • Ukazuje strukturu výsledku hospodaření.
• Členění:
  • Druhové – rozdělení nákladů podle druhů (materiál, mzdy, energie…).
  • Účelové (funkční) – dle účelu (např. náklady na prodej, na správu atd.).
• Dílčí výsledky:
  • Provozní výsledek hospodaření.
  • Finanční výsledek hospodaření.
  • Mimořádný výsledek (podle platné legislativy).

Příloha k účetní závěrce

• Účel:
  • Doplnění a vysvětlení údajů v rozvaze a výsledovce.
  • Informace o použitých účetních metodách a odhadech.
• Obsah:
  • Popis účetní politiky (odpisy, rezervy, opravné položky, oceňování).
  • Rozpis významných položek (dlouhodobý majetek, úvěry, vlastní kapitál…).
  • Informace o závazcích, podmíněných závazcích, zástavách, ručeních.