Daňová soustava a význam daní

• Daně:
  • Povinné platby fyzických a právnických osob do veřejných rozpočtů.
  • Bez přímé protislužby státu konkrétnímu poplatníkovi.
• Rozdělení daní:
  • Přímé – z příjmů, z majetku.
  • Nepřímé – v cenách zboží a služeb (DPH, spotřební daně).
• Daně v účetnictví:
  • Účetní jednotka musí zachytit nárok státu (závazek) i případné přeplatky.
  • Daně ovlivňují hospodářský výsledek po zdanění.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

• Charakteristika:
  • Nepřímá daň vybíraná v jednotlivých fázích výroby a distribuce.
  • Plátce DPH odvádí daň státu, ale ekonomicky ji nese konečný spotřebitel.
• DPH na vstupu a na výstupu:
  • DPH na vstupu – při nákupu zboží a služeb (plátce má nárok na odpočet).
  • DPH na výstupu – při prodeji vlastního zboží a služeb (povinnost odvést).
  • Rozdíl = daňová povinnost nebo nadměrný odpočet.
• Účtování:
  • DPH na vstupu – účet 343 na straně MD.
  • DPH na výstupu – účet 343 na straně DAL.
  • Po přiznání – vyrovnání závazku či pohledávky vůči státu 343/221.

Daň z příjmů právnických osob

• Poplatníci:
  • Právnické osoby – obchodní společnosti, družstva, nadace apod.
• Základ daně:
  • Vychází z výsledku hospodaření (zisku nebo ztráty).
  • Provádí se úpravy – daňově neuznatelné náklady, daňově osvobozené výnosy.
• Účtování daně:
  • Výpočet daně – 591/341 (daň z příjmů z běžné činnosti).
  • Zálohy na daň – 341/221 (platba), zohledňují se při ročním vyúčtování.

Daň z příjmů fyzických osob

• Fyzické osoby:
  • Podnikatelé (OSVČ), zaměstnanci, pronajímatelé, osoby s ostatními příjmy.
• U zaměstnanců:
  • Daň se sráží přímo ze mzdy zaměstnanci (záloha na daň).
  • Poplatník může uplatnit slevy na dani.
• U podnikatelů:
  • Vede se buď účetnictví, nebo daňová evidence.
  • Základem daně je rozdíl mezi příjmy a daňově uznatelnými výdaji.

Spotřební daně (základní přehled)

• Charakteristika:
  • Nepřímé daně uvalené na vybrané komodity.
  • Cílem je regulace spotřeby (alkohol, tabák, pohonné hmoty) a příjem státního rozpočtu.
• Typické komodity:
  • Líh a alkoholické nápoje.
  • Tabákové výrobky.
  • Pohonné hmoty a energie.
• Účtování:
  • Daň je součástí pořizovací ceny u plátce, který není výrobcem.
  • U výrobců je spotřební daň samostatně sledovanou položkou, která ovlivňuje náklady a cenu výrobku.