10) Daně v účetnictví – maturitní otázka z účetnictví

Daňová soustava a význam daní

Daně:
- Povinné platby fyzických a právnických osob do veřejných rozpočtů.
- Bez přímé protislužby státu konkrétnímu poplatníkovi.
Rozdělení daní:
- Přímé – z příjmů, z majetku.
- Nepřímé – v cenách zboží a služeb (DPH, spotřební daně).
Daně v účetnictví:
- Účetní jednotka musí zachytit nárok státu (závazek) i případné přeplatky.
- Daně ovlivňují hospodářský výsledek po zdanění.

Charakteristika:
- Nepřímá daň vybíraná v jednotlivých fázích výroby a distribuce.
- Plátce DPH odvádí daň státu, ale ekonomicky ji nese konečný spotřebitel.
DPH na vstupu a na výstupu:
- DPH na vstupu – při nákupu zboží a služeb (plátce má nárok na odpočet).
- DPH na výstupu – při prodeji vlastního zboží a služeb (povinnost odvést).
- Rozdíl = daňová povinnost nebo nadměrný odpočet.
Účtování:
- DPH na vstupu – účet 343 na straně MD.
- DPH na výstupu – účet 343 na straně DAL.
- Po přiznání – vyrovnání závazku či pohledávky vůči státu 343/221.

Rozdíl mezi DPH na výstupu a na vstupu se buď doplácí finančnímu úřadu, nebo (pokud je vstup vyšší) vzniká nadměrný odpočet k vrácení.

Poplatníci:
- Právnické osoby – obchodní společnosti, družstva, nadace apod.
Základ daně:
- Vychází z výsledku hospodaření (zisku nebo ztráty).
- Provádí se úpravy – daňově neuznatelné náklady, daňově osvobozené výnosy.
Účtování daně:
- Výpočet daně – 591/341 (daň z příjmů z běžné činnosti).
- Zálohy na daň – 341/221 (platba), zohledňují se při ročním vyúčtování.

Fyzické osoby:
- Podnikatelé (OSVČ), zaměstnanci, pronajímatelé, osoby s ostatními příjmy.
U zaměstnanců:
- Daň se sráží přímo ze mzdy zaměstnanci (záloha na daň).
- Poplatník může uplatnit slevy na dani.
U podnikatelů:
- Vede se buď účetnictví, nebo daňová evidence.
- Základem daně je rozdíl mezi příjmy a daňově uznatelnými výdaji.

Charakteristika:
- Nepřímé daně uvalené na vybrané komodity.
- Cílem je regulace spotřeby (alkohol, tabák, pohonné hmoty) a příjem státního rozpočtu.
Typické komodity:
- Líh a alkoholické nápoje.
- Tabákové výrobky.
- Pohonné hmoty a energie.
Účtování:
- Daň je součástí pořizovací ceny u plátce, který není výrobcem.
- U výrobců je spotřební daň samostatně sledovanou položkou, která ovlivňuje náklady a cenu výrobku.