Daně a daňová soustava

1Základní pojmy

Daň: povinná, zákonem stanovená, zpravidla opakující se platba do veřejného rozpočtu; neúčelová a nenávratná
Poplatník: ten, jehož příjem nebo majetek dani podléhá
Plátce: ten, kdo daň odvádí správci daně; u nepřímých daní se od poplatníka liší
Předmět daně: to, z čeho se daň platí
Základ daně: částka, ze které se daň počítá
Sazba daně: procentní nebo pevná
Zdaňovací období: kalendářní rok, měsíc nebo čtvrtletí
Správce daně: finanční úřad, u cla celní úřad
Funkce daní
- fiskální – naplnění veřejných rozpočtů
- alokační – financování veřejných statků
- redistribuční – přerozdělení důchodů
- stabilizační – tlumení výkyvů ekonomiky

Skupina	Daň	Poznámka
přímé – důchodové	daň z příjmů fyzických osob	sazba 15 %, nad limit 23 %
přímé – důchodové	daň z příjmů právnických osob	sazba 21 %
přímé – majetkové	daň z nemovitých věcí	platí vlastník, příjem obcí
přímé – majetkové	daň silniční	vybraná nákladní vozidla
nepřímé – univerzální	daň z přidané hodnoty	základní 21 %, snížená 12 %
nepřímé – selektivní	spotřební daně	líh, pivo, víno, tabák, pohonné hmoty
nepřímé – selektivní	energetické daně	elektřina, zemní plyn, pevná paliva

Přímá daň: platí ji přímo poplatník ze svého příjmu nebo majetku
Nepřímá daň: je součástí ceny zboží, odvádí ji prodávající
Zrušené daně: daň dědická a darovací se od roku 2014 zdaňují v rámci daně z příjmů, daň z nabytí nemovitých věcí byla zrušena v roce 2020

Podstata: zdaňuje se pouze přidaná hodnota v každém článku řetězce
Daň na výstupu: DPH z vlastního prodeje
Daň na vstupu: DPH zaplacená v nákupech; plátce má nárok na odpočet
Vlastní daňová povinnost: daň na výstupu vyšší než na vstupu – doplácí se
Nadměrný odpočet: daň na vstupu vyšší než na výstupu – finanční úřad vrací
Povinná registrace: při obratu nad 2 000 000 Kč za dvanáct po sobě jdoucích měsíců
Sazby: základní 21 %, snížená 12 % (potraviny, léky, teplo, MHD, ubytování)
Osvobozená plnění: poštovní služby, finanční služby, zdravotní a sociální služby, vzdělávání
Daňový doklad: vystavuje se do 15 dnů; musí obsahovat identifikaci obou stran, DIČ, datum, základ daně, sazbu a výši daně

Fyzické osoby – druhy příjmů
- § 6 ze závislé činnosti – zaměstnání
- § 7 ze samostatné činnosti – podnikání
- § 8 z kapitálového majetku – úroky, dividendy
- § 9 z nájmu
- § 10 ostatní – příležitostné příjmy, prodej majetku
Sazba u fyzických osob: 15 %, u části základu nad 36násobek průměrné mzdy 23 %
Výdaje u podnikatelů
- skutečné – doložené účetnictvím nebo daňovou evidencí
- paušální – procentem z příjmů: 80 % řemeslná živnost, 60 % volná živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem
Slevy na dani
- na poplatníka – 30 840 Kč ročně
- na manžela či manželku s nízkým příjmem
- na invaliditu, na držitele průkazu ZTP/P
- daňové zvýhodnění na dítě – může vzniknout daňový bonus
Nezdanitelné části základu daně
- dary a bezpříplatná darování krve
- úroky z hypotéky
- penzijní a životní pojištění
Právnické osoby: sazba 21 % ze základu daně sníženého o odčitatelné položky
Daňové přiznání: do 1. dubna papírově, do 2. května elektronicky, do 1. července přes daňového poradce

Pojistné	Zaměstnanec	Zaměstnavatel	Celkem
sociální zabezpečení	7,1 %	24,8 %	31,9 %
zdravotní pojištění	4,5 %	9 %	13,5 %

Vyměřovací základ: hrubá mzda
Sociální pojištění zahrnuje
- důchodové pojištění
- nemocenské pojištění
- příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
OSVČ: platí zálohy měsíčně, vyměřovacím základem je polovina daňového základu
Paušální daň: jedna platba zahrnující daň z příjmů i obojí pojistné; pro OSVČ do stanoveného obratu
Výpočet čisté mzdy
- hrubá mzda − sociální a zdravotní pojištění zaměstnance − záloha na daň + slevy = čistá mzda